![]() | Výroční zpráva ČD 2000 |
Výroční zpráva ČD 2000 | Zpráva auditora strana 29 - 32 |
AUDITORSKÁ ZPRÁVA PRO SPRÁVNÍ RADU ČESKÝCH DRAH, STÁTNÍ ORGANIZACE
Na základě provedeného auditu jsme dne 31. května 2001 vydali k účetní závěrce, která je součástí této výroční zprávy, zprávu následujícího znění:
“Provedli jsme audit přiložené účetní závěrky Českých drah, státní organizace ("organizace") k 31. prosinci 2000. Za sestavení účetní závěrky je odpovědný generální ředitel organizace. Naší odpovědností je vyjádřit názor na účetní závěrku jako celek na základě provedeného auditu.
S výjimkou oblasti, v níž byl rozsah naší činnosti omezen, jak je uvedeno v následujícím odstavci, jsme náš audit provedli v souladu se zákonem o auditorech a auditorskými směrnicemi vydanými Komorou auditorů. Tyto směrnice vyžadují, abychom plánovali a provedli audit s cílem získat přiměřenou míru jistoty, že účetní závěrka neobsahuje významné nesprávnosti. Audit zahrnuje výběrovým způsobem provedené ověření účetních záznamů a dalších informací prokazujících údaje v účetní závěrce. Audit také zahrnuje posouzení účetních postupů a významných odhadů použitých organizací při sestavení závěrky a posouzení celkové prezentace účetní závěrky. Jsme přesvědčeni, že provedený audit dává přiměřený základ pro vyslovení výroku na účetní závěrku.
Výhrada z důvodu omezení rozsahu činnosti
Organizace vytvořila opravné položky ke hmotnému investičnímu majetku pouze ve výši 26 tis. Kč. Vzhledem k procedurám, které organizace používá v oblasti tvorby opravných položek k plně nevyužívanému majetku, jsme se nebyli schopni přesvědčit o přiměřenosti vytvořené opravné položky.
Výhrada z důvodu nesouhlasu
Jak je uvedeno v bodě 13 přílohy k účetní závěrce, ostatní aktiva k 31. prosinci 1999 zahrnovala nerealizované kurzové ztráty ve výši 1 346 mil. Kč, které souvisely zejména s úvěry v cizích měnách splatnými v budoucích letech a které byly způsobeny výraznými fluktuacemi kurzu české koruny vůči těmto měnám. K těmto kurzovým ztrátám nebyla vytvořena rezerva. K 31. prosinci 2000 došlo ke snížení této nerealizované ztráty na 922 mil. Kč. Organizace nadále nevytváří k těmto kurzovým ztrátám odpovídající rezervu. Dle našeho názoru bylo v roce 1999 vhodné vytvořit rezervu ve výši 1 346 mil. Kč a v roce 2000 měla být část této rezervy ve výši 424 mil. Kč rozpuštěna.
Jak je uvedeno v bodě 12 přílohy k účetní závěrce, pohledávky z obchodního styku obsahují mimo jiné položky vztahující se k mezinárodním přepravním službám. Převážná část těchto pohledávek je významně po lhůtě splatnosti, většinou několik let. K 31. prosinci 1998 byla k těmto pohledávkám vytvořena opravná položka v hodnotě 376 mil. Kč. V letech 1999 a 2000 byla převážná část v minulosti vytvořené opravné položky rozpuštěna do výnosů na základě jednání organizace o případném prodeji významné části pohledávek. Dle našeho názoru zmíněná jednání nedospěla do stadia, jež by opravňovalo rozpouštění opravných položek. Z tohoto důvodu by zůstatek opravných položek k 31. prosinci 1999 měl být zvýšen o 338 mil. Kč a zůstatek opravných položek k 31. prosinci 2000 měl být zvýšen o 434 mil. Kč.
Jak je uvedeno v bodě 13 přílohy k účetní závěrce, dohadné položky aktivní k 31. prosinci 2000 zahrnují částku 802 mil. Kč představující časově rozlišené výnosy vztahující se k mezinárodní přepravě. Účetnictví organizace nicméně prokazuje pouze částku přibližně 397 mil. Kč. Z tohoto důvodu by měly být výnosy za rok 2000 a dohadné položky aktivní k 31. prosinci 2000 sníženy přibližně o 405 mil. Kč.
Naše auditorská zpráva za rok 1998 obsahovala výhradu z důvodu nadhodnocení rezerv k 31. prosinci 1998 v hodnotě 417 mil. Kč. Tyto rezervy byly v roce 1999 rozpuštěny do výnosů. Dle našeho názoru tato rezerva nepředstavovala platný náklad roku 1998 ani platný výnos roku 1999.
Výrok
Podle našeho názoru účetní závěrka, s výhradou případných důsledků úprav, jež by mohly být zjištěny jako nezbytné v souvislosti s výše uvedeným omezením, a s výhradou vlivu skutečností uvedených v předcházejících odstavcích, zobrazuje věrně ve všech významných ohledech majetek, závazky a vlastní jmění Českých drah, státní organizace k 31. prosinci 2000, výsledek hospodaření a finanční situaci za rok 2000 v souladu se zákonem o účetnictví a příslušnými předpisy České republiky.
Zdůraznění skutečností
Aniž bychom vyjadřovali další výhrady, upozorňujeme na níže uvedené body přílohy k účetní závěrce.
Jak je uvedeno v bodě 23 přílohy k účetní závěrce, organizace v současnosti čelí přetrvávajícím významným problémům s likviditou a zároveň očekává, že bude nucena vynaložit významné prostředky na zajištění současných i plánovaných investičních a provozních výdajů a také na uhrazení budoucích splátek úvěrů. Čisté peněžní příjmy z provozní činnosti a předpokládané státní dotace nepostačují na pokrytí očekávaných nutných plateb. Tyto skutečnosti vznáší pochybnosti, zda bude organizace schopna vyřešit problémy likvidity bez významného dopadu na současný rozsah nebo charakter její činnosti.
Jak je uvedeno v bodě 25 přílohy k účetní závěrce, budoucí provozní, organizační a právní forma organizace je v současnosti předmětem jednání. Konečné rozhodnutí nebylo doposud učiněno a dopady případných změn na účetní závěrku v současnosti nelze určit. Z tohoto důvodu neobsahuje účetní závěrka žádné úpravy, které by mohly vyplynout v důsledku konečného rozhodnutí o provozní, organizační a právní formě organizace.
Jak je uvedeno v bodě 22 přílohy k účetní závěrce, životnost a ekonomický přínos existujícího hmotného investičního majetku závisí na plánovaném projektu obnovy, budoucí racionalizaci, privatizaci a dostupnosti finančních prostředků pro obnovu a údržbu majetku a celkovém ekonomickém prostředí. Z důvodu existujících nejistot v uvedených oblastech nelze konečnou životnost a ekonomický přínos existujícího hmotného investičního majetku určit, a proto nebyly v rámci účetní závěrky z tohoto titulu provedeny žádné úpravy jeho ocenění.
Jak je uvedeno v bodě 19 přílohy k účetní závěrce, v organizaci nebyl proveden celkový ekologický audit. Možné náklady, které by organizaci mohly v této oblasti vzniknout, nelze v současné době určit a v účetní závěrce nebyly z tohoto titulu provedeny žádné úpravy.
Jak je dále uvedeno v bodě 19 přílohy k účetní závěrce, organizace je účastníkem řady soudních sporů. Náklady, které mohou organizaci vzniknout v souvislosti s probíhajícími soudními spory nelze v současné době určit. Stejně tak nelze určit ani konečné náklady, které mohou vyplynout z přijatých penalizačních faktur za pozdní platby. V rámci účetní závěrky nebyla z těchto titulů provedena žádná úprava.
Naše zpráva za rok 1999 obsahovala výhrady z důvodu omezení rozsahu činnosti v oblasti příjmů z pronájmu majetku, zúčtování mezinárodní přepravy a opravných položek k zásobám. Vzhledem k pokračujícím změnám v systémech organizace a dostupnosti informací po datu naší zprávy za rok 1999 došlo k odstranění omezení v uvedených oblastech, a to i ve vztahu ke srovnatelným údajům za rok 1999. Z tohoto důvodu naše zpráva za rok 2000 již tyto výhrady neobsahuje.”
Ověřili jsme též soulad ostatních finančních informací uvedených v této výroční zprávě s auditovanou účetní závěrkou. Podle našeho názoru jsou tyto informace ve všech významných aspektech v souladu s námi ověřenou účetní závěrkou.
V Praze dne 22. června 2001
Auditorská firma: |
Odpovědný auditor: |
Deloitte & Touche spol. s r.o. Osvědčení č. 79 |
Karel Hampl Osvědčení č. 0005 |